Bài hướng dẫn · đọc kèm toàn văn Thông tư 99/2025/TT-BTC về tài khoản 347
Tài khoản 347 là mặt còn lại của tấm gương thuế hoãn lại. Cùng một khái niệm chênh lệch tạm thời, nhưng chiều ngược lại: phần sẽ phải nộp thuế trong tương lai.
| Thành phần | Nội dung |
|---|---|
| Cơ sở tính | Chênh lệch tạm thời chịu thuế |
| Nhân với | Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành |
| Kết quả | Thuế thu nhập hoãn lại phải trả |
Trường hợp tại thời điểm ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả, doanh nghiệp đã biết trước có sự thay đổi về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai, nếu việc hoàn nhập nằm trong thời gian thuế suất mới đã có hiệu lực thì thuế suất áp dụng để ghi nhận được tính theo thuế suất mới.
| Đối tượng | Cơ sở tính thuế |
|---|---|
| Tài sản | Giá trị sẽ được trừ khỏi thu nhập chịu thuế khi thu hồi giá trị ghi sổ của tài sản. Nếu thu nhập không phải chịu thuế thì cơ sở tính thuế bằng giá trị ghi sổ |
| Nợ phải trả | Giá trị ghi sổ trừ giá trị sẽ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế khi thanh toán nợ phải trả trong các kỳ tương lai |
| Doanh thu nhận trước | Giá trị ghi sổ trừ phần giá trị của doanh thu không phải chịu thuế trong tương lai |
Chênh lệch tạm thời là khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả trong Báo cáo tình hình tài chính và cơ sở tính thuế của tài sản hoặc nợ phải trả đó. Chênh lệch tạm thời chịu thuế dẫn tới thuế thu nhập hoãn lại phải trả, còn chênh lệch tạm thời được khấu trừ dẫn tới tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
Xem thêm: Hạch toán tài khoản 243 tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Bằng chênh lệch tạm thời chịu thuế nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Tài khoản 347 tính trên chênh lệch tạm thời chịu thuế, tức phần sẽ phải nộp thuế trong tương lai. Tài khoản 243 tính trên chênh lệch tạm thời được khấu trừ.
Nếu việc hoàn nhập nằm trong thời gian thuế suất mới đã có hiệu lực thì áp dụng thuế suất mới.
Là giá trị sẽ được trừ khỏi thu nhập chịu thuế khi thu hồi giá trị ghi sổ của tài sản.
So giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả trong Báo cáo tình hình tài chính với cơ sở tính thuế của tài sản hoặc nợ phải trả đó.