Bài hướng dẫn · đọc kèm toàn văn Thông tư 99/2025/TT-BTC về tài khoản 343
Chiết khấu và phụ trội trái phiếu chốt cứng ngay ngày phát hành. Thị trường sau đó lên hay xuống cũng không làm thay đổi con số đã ghi.
| Loại lãi suất | Nội dung |
|---|---|
| Lãi suất danh nghĩa | Được xác định theo quy định của pháp luật |
| Lãi suất thực, còn gọi là lãi suất hiệu lực | Lãi suất nội hàm của khoản cho vay hoặc đi vay, đã bao gồm các khoản chiết khấu hay phụ trội trái phiếu |
Lãi suất thực khiến giá trị hiện tại của dòng tiền phải trả từ trái phiếu thường, không có quyền chuyển đổi, trong suốt thời gian dự kiến của trái phiếu, bằng giá phát hành trừ chi phí giao dịch tại ngày phát hành.
| Cách phát hành | Quan hệ giá phát hành và mệnh giá | Bối cảnh |
|---|---|---|
| Ngang giá | Giá phát hành bằng mệnh giá | Thường xảy ra khi lãi suất thị trường bằng lãi suất danh nghĩa của trái phiếu |
| Có chiết khấu | Giá phát hành nhỏ hơn mệnh giá | Tại thời điểm phát hành có chênh lệch giữa lãi suất thị trường và lãi suất danh nghĩa, được nhà đầu tư chấp nhận |
Chiết khấu và phụ trội trái phiếu được xác định và ghi nhận ngay tại thời điểm phát hành trái phiếu.
Sự chênh lệch giữa lãi suất thị trường và lãi suất danh nghĩa sau thời điểm phát hành trái phiếu không ảnh hưởng đến giá trị khoản phụ trội hay chiết khấu đã ghi nhận.
Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 3431 trái phiếu thường để phản ánh chi tiết mệnh giá trái phiếu, chiết khấu hoặc phụ trội trái phiếu, và chi phí phát hành trái phiếu. Doanh nghiệp phải mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi từng loại trái phiếu thường theo từng loại kỳ hạn, lãi suất, mệnh giá và chiết khấu hoặc phụ trội nếu có.
Trường hợp doanh nghiệp phát hành trái phiếu có phát sinh chiết khấu hoặc phụ trội thì khoản đó được phân bổ dần vào chi phí tài chính, hoặc được vốn hóa theo quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 16 chi phí đi vay, phù hợp với kỳ hạn của trái phiếu, theo phương pháp đường thẳng hoặc phương pháp lãi suất thực.
Xem thêm: Hạch toán tài khoản 341 vay và nợ thuê tài chính
Là lãi suất nội hàm của khoản vay đã bao gồm chiết khấu hay phụ trội, khiến giá trị hiện tại của dòng tiền phải trả bằng giá phát hành trừ chi phí giao dịch tại ngày phát hành.
Không. Sự chênh lệch lãi suất sau thời điểm phát hành không ảnh hưởng đến giá trị khoản phụ trội hay chiết khấu đã ghi nhận.
Khi giá phát hành đúng bằng mệnh giá, thường xảy ra lúc lãi suất thị trường bằng lãi suất danh nghĩa của trái phiếu.
Theo phương pháp đường thẳng hoặc phương pháp lãi suất thực, phù hợp với kỳ hạn của trái phiếu.
Mệnh giá trái phiếu, chiết khấu hoặc phụ trội trái phiếu, và chi phí phát hành trái phiếu.