Bài hướng dẫn · đọc kèm toàn văn Thông tư 99/2025/TT-BTC về tài khoản 112
Chế độ mới gọi tài khoản 112 là tiền gửi không kỳ hạn. Điều đáng nhớ nhất là cách xử lý khi cuối tháng sổ kế toán lệch sao kê ngân hàng mà chưa tìm ra nguyên nhân.
Căn cứ hạch toán là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng và tổ chức khác nơi doanh nghiệp được gửi tiền không kỳ hạn theo quy định của pháp luật, kèm theo các chứng từ gốc như ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi.
Khi nhận chứng từ của ngân hàng, doanh nghiệp phải kiểm tra và đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán, chứng từ gốc và chứng từ của ngân hàng thì phải thông báo cho các đơn vị đó để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời.
| Tình huống cuối tháng | Cách ghi sổ |
|---|---|
| Chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch | Ghi sổ theo số liệu trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê của ngân hàng |
| Số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của ngân hàng | Phần chênh lệch ghi vào bên Nợ tài khoản 138 phải thu khác |
| Số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của ngân hàng | Phần chênh lệch ghi vào bên Có tài khoản 338 phải trả, phải nộp khác |
Sang tháng sau, doanh nghiệp tiếp tục kiểm tra, đối chiếu và xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ.
Khoản treo ở tài khoản 138 hoặc 338 là tạm thời, không phải chỗ để chênh lệch nằm lại lâu dài.
Doanh nghiệp phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi không kỳ hạn theo từng tài khoản ở từng ngân hàng và tổ chức khác.
Xem thêm: Hạch toán tài khoản 111 tiền mặt
Tiền gửi không kỳ hạn.
Ghi sổ theo số liệu trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê của ngân hàng, phần chênh lệch treo ở tài khoản 138 hoặc 338 tùy chiều lệch.
Bên Nợ tài khoản 138 phải thu khác.
Có. Tài khoản này gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ gửi không kỳ hạn.
Có. Phải hạch toán chi tiết theo từng tài khoản ở từng ngân hàng và tổ chức khác nơi doanh nghiệp gửi tiền.