Bài hướng dẫn · đọc kèm toàn văn Thông tư 99/2025/TT-BTC về tài khoản 821
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong chế độ kế toán mới có thêm một cấu phần: phần thuế bổ sung theo thuế tối thiểu toàn cầu. Và phần này đi kèm một bút toán ghi nhận đồng thời.
| Cấu phần | Cách xác định |
|---|---|
| Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp | Số thuế phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành |
| Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu | Số thuế doanh nghiệp phải nộp bổ sung vào ngân sách nhà nước, xác định theo quy định của pháp luật về thuế tối thiểu toàn cầu |
Khi ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu, doanh nghiệp đồng thời ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
Bỏ sót vế thứ hai làm sai cả chi phí thuế lẫn tài sản thuế hoãn lại.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai, phát sinh từ hai nguồn trên.
Xem thêm: Hạch toán tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu là một cấu phần của chi phí thuế hiện hành, ghi ở tài khoản 821.
Có. Khi ghi nhận chi phí thuế bổ sung theo thuế tối thiểu toàn cầu, doanh nghiệp đồng thời ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
Từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm, và từ việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trước.
Làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.